He recibido un requerimiento de Hacienda: qué hacer

Un requerimiento de Hacienda es una comunicación mediante la cual la Administración solicita al contribuyente información, documentación, aclaraciones o justificantes relacionados con una obligación tributaria.

Puede referirse a una declaración presentada, a datos que no coinciden con la información de la AEAT, a gastos deducidos, ingresos declarados, operaciones con terceros, movimientos bancarios, facturas, alquileres, sociedades, autónomos o cualquier otro elemento con relevancia tributaria.

Antes de responder conviene revisar el documento completo, la fecha de notificación, el impuesto afectado, el ejercicio revisado, la documentación solicitada, la fase del procedimiento y las consecuencias de aportar determinados documentos o explicaciones.

También debe comprobarse si el requerimiento forma parte de una comprobación limitada, de una inspección, de un procedimiento de gestión tributaria, de una actuación recaudatoria o de un expediente que pueda derivar en sanción.

Uno de los errores más habituales es contestar con rapidez sin valorar el alcance del requerimiento. También es frecuente aportar documentación desordenada, enviar información innecesaria, no explicar correctamente los documentos, contradecir declaraciones anteriores o no conservar copia de lo presentado.

La respuesta debe prepararse con criterio. No se trata solo de cumplir formalmente, sino de evitar que la contestación genere nuevos problemas, agrave el expediente o facilite una regularización o sanción que podía haberse discutido.

Hacienda puede solicitar facturas, justificantes bancarios, contratos, libros registro, modelos tributarios, documentación contable, justificantes de gastos, datos de operaciones, escrituras, documentación societaria o cualquier otro documento relacionado con el impuesto o ejercicio revisado.

Antes de aportar documentación, conviene comprobar si responde exactamente a lo requerido, si está completa, si necesita explicación y si puede tener efectos en otros ejercicios, impuestos o procedimientos.

Un requerimiento de Hacienda no siempre implica una sanción. Sin embargo, si la Administración entiende que existe una infracción tributaria, puede iniciar un expediente sancionador. Por eso es importante revisar desde el principio la coherencia de la respuesta y la prueba documental disponible.

La eventual sanción dependerá del procedimiento, de los hechos apreciados por la Administración, de la conducta imputada, de la motivación y de la normativa aplicable. No debe darse por hecho que todo requerimiento acabará en sanción, pero tampoco conviene responder sin valorar ese riesgo.

No todo requerimiento de Hacienda tiene relevancia penal. Sin embargo, si el expediente afecta a cuantías elevadas, operaciones complejas, sociedades, facturación discutida, posible ocultación de ingresos o estructuras patrimoniales, conviene valorar si puede existir riesgo de delito fiscal.

En esos casos, la respuesta a Hacienda debe coordinarse con una estrategia penal preventiva. Lo que se aporte o manifieste en vía tributaria puede tener importancia si el asunto evoluciona hacia un procedimiento penal. Si existe riesgo real o potencial, puede consultar nuestra práctica de abogado delito fiscal en Madrid.